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नोट: इस ब्लॉग को किसी बाहरी ब्लॉगर द्वारा लिखा गया है। इस पोस्ट में व्यक्त विचार और राय पूरी तरह से लेखक के हैं।
भारत में क्रिप्टो परिदृश्य अभी भी अपने प्रारंभिक चरण में है। जबकि नीति निर्माता अभी भी इस पर विचार कर रहे हैं कि इस क्षेत्र में विनियमन कैसे लाया जाए, भारतीय नागरिकों ने स्पष्ट रूप से क्रिप्टो में निवेश करने में रुचि दिखाई है। यह बात उपयोगकर्ताओं की संख्या से स्पष्ट है।
“अनुमान है कि भारत में 1 करोड़ क्रिप्टो करेंसी उपयोगकर्ता हैं, और दुनिया भर में ये 10 करोड़ होंगे।”
बिज़नेस लाइन (मार्च 2021)
इसलिए, जब तक नियामक की ओर से कुछ और स्पष्टता नहीं मिलती है, क्रिप्टो में लेनदेन पर कर कैसे लगाया जाना चाहिए? इससे पहले कि हम कराधान के पहलू में गहराई से उतरें, आइए देखें कि देश में क्रिप्टो को कैसे देखा जाता है।
क्रिप्टो की अवधारणा
आजकल, कई लोग क्रिप्टो को निवेश के लिए एक व्यवहार्य असेट क्लास के रूप में देखते हैं। इसे रखने वालों और नीति निर्माताओं द्वारा क्रिप्टो की अवधारणा इसके कराधान में महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है। श्री अनुराग सिंह ठाकुर (सूचना और प्रसारण मंत्रालय) ने यह भी कहा है कि “क्रिप्टो करेंसी / असेट्स के हस्तांतरण से होने वाले लाभ आय के शीर्ष के तहत कर के अधीन हैं, जो उसे रखने की प्रकृति पर निर्भर करता है।”
कर कानून क्या कहते हैं?
कराधान 2 तरीके से हो सकता है: प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष। प्रत्यक्ष कराधान के लिए, सबसे प्रासंगिक कानून आयकर अधिनियम, 1961 है। अप्रत्यक्ष कराधान के लिए, प्रचलित कानून केंद्रीय माल और सेवा कर (CGST) अधिनियम, 2017 और प्रदेश/केंद्र शासित प्रदेश के इसके समकक्ष हैं। आइए, विस्तार से इनका विश्लेषण करें:
क्रिप्टो और आयकर कानून
जिसने भी भारतीय कराधान का अध्ययन किया है, वह आपको बताएगा कि आय के पांच शीर्ष हैं, अर्थात वेतन, गृह संपत्ति, व्यवसाय (या पेशा), पूंजीगत लाभ और अन्य स्रोत। ध्यान दें कि किसी भी कर कानून में कहीं भी ‘क्रिप्टो’ या ‘क्रिप्टो करेंसी’ शब्द का इस्तेमाल नहीं किया गया है। चूंकि, अधिकांश लोग क्रिप्टो को निवेश के साधन के रूप में देखते हैं, आइए पहले आयकर कानून के पूंजीगत लाभ के पहलू का विश्लेषण करें।
पूंजीगत लाभ:
पूंजीगत लाभ की उत्तरदायी धारा, आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 45, किसी ‘पूंजीगत संपत्ति’ के हस्तांतरण से होने वाले लाभ पर कर लगाती है। धारा 2(14) में, ‘पूंजीगत संपत्ति’ शब्द की परिभाषा में कहा गया है कि इसमें “…किसी निर्धारिती द्वारा हासिल की गई किसी भी प्रकार की संपत्ति, चाहे उसके व्यवसाय या पेशे से जुड़ी हो या नहीं” शामिल होगी।”. चूँकि, यह लागू होने के मानदंड को पूरा करता प्रतीत होता है, आइए हम कर की गणना के साथ आगे बढ़ें।
पूंजीगत लाभ की गणना आम तौर पर निम्नलिखित पंक्तियों के साथ होगी:
| विक्रय मूल्य | |
| (-) | बिक्री के संबंध में कुल व्यय |
| शुद्ध विक्रय मूल्य | |
| (-) | (इन्डेक्स्ड) अधिग्रहण की लागत |
| (-) | (इन्डेक्स्ड) सुधार की लागत |
| पूंजीगत लाभ |
| Sale Consideration | |
| (-) | Expenditure wholly incurred in connection with the sale |
| Net Sale Consideration | |
| (-) | (Indexed) Cost of Acquisition |
| (-) | (Indexed) Cost of Improvement |
| Capital Gains |
बिक्री के संबंध में अगर कोई खर्च होगा, तो वह आमतौर पर तो क्रिप्टो एक्सचेंज द्वारा ब्रोकरेज के रूप में लगाया जाएगा। क्रिप्टो के मामले में सुधार की कोई लागत नहीं हो सकती है। इंडेक्सेशन का लाभ तभी मिलेगा जब संपत्ति को रखने की अवधि 3 साल से अधिक (दीर्घकालिक) हो। अल्पकालिक पूँजीगत लाभ कर लागू स्लैब दरों पर लगाया जाएगा, जबकि दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ कर 20% की फ्लैट दर पर वसूला जाएगा।
क्या होगा यदि आपने क्रिप्टो को खरीदने के बजाय माइन किया था? क्या अधिग्रहण की कोई स्पष्ट रूप से निर्धारित लागत होगी? क्रिप्टो की माइनिंग करके लाभ प्राप्त करने के लिए स्पष्ट रूप से जरूरी हार्डवेयर, बिजली और अन्य लागत की आवश्यकता होती है। क्या इन लागतों को अधिग्रहण की लागत के रूप में लिया जा सकता है? क्या आप ऐसी लागतों की सही गणना कर सकते हैं? अगर हम CIT बनाम B.C. में माननीय सर्वोच्च न्यायालय के तर्क को नजीर मानें। श्रीनिवास शेट्टी (1981), यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि धारा 48 (पूंजीगत लाभ की गणना के लिए) के प्रावधानों को लागू करना तभी संभव है जब अधिग्रहण की लागत सही ढंग से सुनिश्चित हो। चूँकि, क्रिप्टो माइनिंग के मामले में अधिग्रहण की लागत का सही-सही पता लगाना संभव नहीं है, इसलिए यह पूंजीगत लाभ कर के लिए लागू नहीं होना चाहिए।
व्यवसाय:
जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, लाभ के लिए क्रिप्टो माइन करने के लिए, आवश्यक बुनियादी ढांचे में निवेश की आवश्यकता होती है। अगर आपने ऐसा निवेश किया है, तो क्या तब भी यह कहा जा सकता है कि आपके पास जो क्रिप्टो है वह केवल निवेश का एक रूप है? यह हमें दूसरे परिप्रेक्ष्य में लाता है, यानी, करदाता क्रिप्टो (माइनिंग सहित) खरीदने और बेचने के व्यवसाय में लगा है। इस तरह के व्यवसाय से होने वाली आय ‘व्यवसाय या पेशे से लाभ’ मद के तहत लागू होगी, और गणना अपेक्षाकृत सरल है – क्रिप्टो को अपनी इन्वेंट्री मानें और कानून के प्रासंगिक प्रावधानों के अनुसार अपने व्यवसाय के शुद्ध लाभ की गणना करें।inventory and calculate the net profit of your business according to the relevant provisions of the law.
अन्य स्रोत:
यहाँ तक कि अगर आप अपने क्रिप्टो पोर्टफोलियो को अपनी पूँजीगत संपत्ति या अपना व्यवसाय नहीं मानते हैं, तो आपको इससे जो भी आय प्राप्त होती है, वह आय के अवशिष्ट शीर्ष – ‘अन्य स्रोतों से आय’ में कर योग्य होगी। टैक्स लागू स्लैब दरों पर लागू होगा।
क्रिप्टो और GST कानून
CGST अधिनियम की उत्तरदायी धारा, धारा 9 में कहा गया है कि CGST ‘वस्तुओं’ या ‘सेवाओं’ या दोनों की सभी अंतर-राज्य ‘आपूर्ति’ पर लगाया जाएगा। इस प्रकार, क्रिप्टो-संबंधित लेनदेन GST के दायरे में होने के लिए, इसे ‘माल’ या ‘सेवाओं’ की ‘आपूर्ति’ होना चाहिए। CGST अधिनियम धारा 7 के तहत ‘आपूर्ति’ की समावेशी परिभाषा प्रदान करता है, जो निम्नलिखित कारकों पर निर्भर करती है:
- कोई ‘आपूर्ति’ होनी चाहिए (इसमें बिक्री, हस्तांतरण, लाइसेंस, विनिमय, किराया, पट्टा, आदि शामिल हैं)
- कोई समझौता होना चाहिए (मौखिक, लिखित, अनकहा, निहित, आदि हो सकता है)
- विचार के लिए
- एक व्यक्ति द्वारा
- व्यापार के दौरान या आगे बढ़ने में
क्रिप्टो खरीदने और बेचने का कार्य ऊपर उल्लिखित सभी मानदंडों को पूरा करेगा। यह देखा जाना बाकी है कि क्रिप्टो ‘माल’ होगा या ‘सेवा’। अधिनियम में “माल” शब्द की परिभाषा में शामिल हैं: “….धन और प्रतिभूतियों के अलावा हर तरह की चल संपत्ति ….” और सेवाओं की परिभाषा में शामिल हैं: “….माल, धन और प्रतिभूतियों के अलावा कुछ भी…”. इस प्रकार, क्रिप्टो को CGST अधिनियम, 2017 के तहत दी गई ‘सेवाओं’ की परिभाषा के तहत कवर किया जाएगा।
उपरोक्त के आधार पर, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि क्रिप्टो लेनदेन GST के लिए उत्तरदायी हैं। लागू कर की दर सेवाओं के लिए उपयोग की जाने वाली 18% की अवशिष्ट कर दर होगी। हालाँकि, आम तौर पर कोई व्यक्ति GST कानून के तहत पंजीकरण के लिए तभी उत्तरदायी होता है, जब उसका कुल कारोबार ₹20 लाख से अधिक हो।
क्रिप्टो माइनिंग का सवाल बना हुआ है। क्रिप्टो माइनिंग जटिल क्रिप्टोग्राफिक समीकरणों को हल करने की प्रक्रिया है जो ब्लॉकचेन नेटवर्क में क्रिप्टो लेनदेन के सत्यापन और प्रवेश की ओर ले जाती है। माइनिंग के बारे में अधिक जानकारी यहाँ प्राप्त की जा सकती है।
तो यहाँ, आप क्रिप्टो माइनिंग की सेवा प्रदान कर रहे हैं और इसके लिए ब्लॉकचेन नेटवर्क का भी उपयोग जा रहा है। इसे GST लागू होने वाली सेवा की बहिर्गामी आपूर्ति के रूप में देखा जा सकता है। इसके लिए विचार स्पष्ट रूप से ‘वस्तु में’ (क्रिप्टो) होगा, और कानून ने ऐसे मामलों में आपूर्ति के मूल्य की गणना करने के लिए प्रक्रियाएँ निर्धारित की हैं।
भविष्य की ओर सकारात्मक नजर
यह बिल्कुल स्पष्ट है कि #IndiaWantsCrypto। अगला कदम शायद इसके कराधान के संबंध में कानून में थोड़ी अधिक स्पष्टता प्रदान करना होगा। निवेश के साधन के रूप में क्रिप्टो की सार्वजनिक धारणा को देखते हुए, अगर आयकर कानूनों के तहत समान दृष्टिकोण रखा जाता है, तो इसे कर की अपनी विशेष दर के साथ एक पूंजीगत संपत्ति के रूप में माना जा सकता है। इसी प्रकार, GST कानून के तहत, यदि क्रिप्टो को अन्य प्रतिभूतियों जैसे शेयरों, डिबेंचर आदि के समान माना जा सकता है, तो इसे केवल क्रिप्टो को खरीदने और बेचने की सीमा तक GST के दायरे से बाहर रखा जा सकता है।
अस्वीकरण: क्रिप्टोकुरेंसी कानूनी निविदा नहीं है और वर्तमान में अनियमित है। कृपया सुनिश्चित करें कि आप क्रिप्टोकरेंसी का व्यापार करते समय पर्याप्त जोखिम मूल्यांकन करते हैं क्योंकि वे अक्सर उच्च मूल्य अस्थिरता के अधीन होते हैं। इस खंड में दी गई जानकारी किसी निवेश सलाह या वज़ीरएक्स की आधिकारिक स्थिति का प्रतिनिधित्व नहीं करती है। वज़ीरएक्स अपने विवेकाधिकार में इस ब्लॉग पोस्ट को किसी भी समय और बिना किसी पूर्व सूचना के किसी भी कारण से संशोधित करने या बदलने का अधिकार सुरक्षित रखता है।
