Table of Contents
Note: This blog is written by an external blogger. The views and opinions expressed within this post belong solely to the author.
భారతదేశంలో క్రిప్టో రంగం ఇంకా ప్రారంభ దశలోనే ఉంది. విధాన నిర్ణేతలు ఇప్పటికీ ఈ స్థలంలో నియంత్రణను ఎలా తీసుకురావాలని ఆలోచిస్తున్నప్పటికీ, భారతీయ పౌరులు క్రిప్టోలో పెట్టుబడి పెట్టడానికి ఆసక్తిని కనబరుస్తున్నారని, వినియోగదారుల సంఖ్యను బట్టి ఇది స్పష్టంగా అవగతమౌతోంది.
“భారతదేశంలో 10 మిలియన్ల మంది క్రిప్టోకరెన్సీ వినియోగదారులు ఉన్నారని అంచనా వేయబడింది ఇంకా ప్రపంచవ్యాప్తంగా వారి సంఖ్య 100 మిలియన్లు ఉంటుంది.”
బిజినెస్ లైన్ (మార్చి 2021)
కాబట్టి, రెగ్యులేటరీ ఫ్రంట్‌పై మరికొంత స్పష్టత వచ్చే వరకు, క్రిప్టోలో లావాదేవీలపై ఎలా పన్ను విధించాలి? మనం పన్నుల అంశాన్ని లోతుగా పరిశోధించే ముందు, దేశంలో క్రిప్టో ఎలా చూడబడుతుందో చూద్దాం.
క్రిప్టో పై అవగాహన
నేడు, చాలా మంది క్రిప్టోను పెట్టుబడి కోసం ఆచరణీయ ఆస్తి తరగతిగా చూస్తున్నారు. క్రిప్టోపైదాని హోల్డర్లు ఇంకా విధాన రూపకర్తల అవగాహన దాని పన్నులో ముఖ్యమైన పాత్ర పోషిస్తుంది. శ్రీ అనురాగ్ సింగ్ ఠాకూర్ (సమాచార మరియు ప్రసార మంత్రిత్వ శాఖ) కూడా “క్రిప్టోకరెన్సీ/ఆస్తులను బదిలీ చేయడం ద్వారా వచ్చే లాభాలను కలిగి ఉన్న స్వభావాన్ని బట్టి ఆదాయం కింద పన్ను విధించబడుతుంది‘ అని పేర్కొన్నారు.
పన్ను చట్టాలు ఏం చెబుతున్నాయి?
పన్నులు 2 రూపాల్లో ఉండవచ్చు: ప్రత్యక్ష పన్ను మరియు పరోక్ష పన్ను. ప్రత్యక్ష పన్నుల కోసం, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 అత్యంత సంగతమైన చట్టం. పరోక్ష పన్నుల కోసం, సెంట్రల్ గూడ్స్ అండ్ సర్వీసెస్ టాక్స్ (CGST) చట్టం, 2017 దాని రాష్ట్ర/కేంద్ర పాలిత ప్రాంతాలు ప్రబలంగా ఉన్న చట్టాలు. వాటిని వివరంగా విశ్లేషిద్దాం:
క్రిప్టో ఇంకా ఆదాయపు పన్ను చట్టం
భారతీయ పన్నుల గురించి అధ్యయనం చేసిన ఎవరైనా మీకు ఐదు ప్రధాన ఆదాయాలు, అంటే జీతం, ఇంటి ఆస్తి, వ్యాపారం (లేదా వృత్తి), మూలధన లాభాలు మరియు ఇతర వనరులు ఉన్నాయని చెబుతారు. ‘క్రిప్టో’ లేదా ‘క్రిప్టో కరెన్సీ’ అనే పదాన్ని ఏ పన్ను చట్టంలోనూ ఎక్కడా ఉపయోగించలేదని గమనించండి. చాలా మంది వ్యక్తులు క్రిప్టోను పెట్టుబడి సాధనంగా చూస్తారు కాబట్టి, ముందుగా ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని మూలధన లాభాల అంశాన్ని విశ్లేషిద్దాం.
మూలధన లాభాలు:
ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961 లోని సెక్షన్ 45, మూలధన లాభాలకు బాధ్యత వహిస్తుంది, ‘మూలధన ఆస్తి’ బదిలీ ద్వారా వచ్చే లాభాలపై పన్ను విధిస్తుంది. సెక్షన్ 2(14), దాని ‘మూలధన ఆస్తి’ అనే పదం యొక్క నిర్వచనంలో, ఇది “…మదింపుదారుని కలిగి ఉన్న ఏ రకమైన ఆస్తి అయినా, అతని వ్యాపారం లేదా వృత్తితో సంబంధం కలిగి ఉండకపోయినా” అది కలిగి ఉంటుంది. ఇది ఛార్జిబిలిటీ ప్రమాణాలను సంతృప్తిపరిచినట్లు కనిపిస్తున్నందున, పన్ను గణనను కొనసాగిద్దాం.
మూలధన లాభాలు సాధారణంగా క్రింది మార్గాల్లో లెక్కించబడతాయి:
| అమ్మకం ధర | |
| (-) | విక్రయానికి సంబంధించి మొత్తం ఖర్చు |
| నికర అమ్మకపు ధర | |
| (-) | (సూచించిన) కొనుగోలు ఖర్చు |
| (-) | (సూచించిన) మెరుగుదల ఖర్చు |
| మూలధన లాభాలు |
| Sale Consideration | |
| (-) | Expenditure wholly incurred in connection with the sale |
| Net Sale Consideration | |
| (-) | (Indexed) Cost of Acquisition |
| (-) | (Indexed) Cost of Improvement |
| Capital Gains |
విక్రయానికి సంబంధించి ఏదైనా ఖర్చు సాధారణంగా బ్రోకరేజ్ రూపంలో క్రిప్టో ఎక్స్ఛేంజ్ ద్వారా విధించబడుతుంది క్రిప్టో విషయంలో మెరుగుదలకు ఎటువంటి ఖర్చు ఉండదు. ఆస్తి యొక్క హోల్డింగ్ వ్యవధి 3 సంవత్సరాల కంటే ఎక్కువ (దీర్ఘకాలికంగా) ఉంటే మాత్రమే ఇండెక్సేషన్ ప్రయోజనం అందుబాటులో ఉంటుంది. స్వల్పకాలిక మూలధన లాభాల పన్ను వర్తించే స్లాబ్ రేట్ల వద్ద విధించబడుతుంది, అయితే దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభాల పన్ను 20% ఫ్లాట్ రేటుతో విధించబడుతుంది.
మీరు క్రిప్టోను కొనుగోలు చేయడానికి బదులుగా దాన్ని మైనింగ్ చేసినట్లయితే? కొనుగోలు ఖర్చు ఏదైనా స్పష్టంగా నిర్వచించబడుతుందా? మైనింగ్ క్రిప్టో ద్వారా లాభం పొందడానికి హార్డ్‌వేర్, విద్యుత్ మరియు ఇతర ఖర్చుల అవసరం స్పష్టంగా కనిపిస్తోంది. ఈ ఖర్చులను సముపార్జన ఖర్చుగా తీసుకోవచ్చా? అటువంటి ఖర్చులను మీరు ఖచ్చితంగా లెక్కించగలరా? మేము CIT vs B.C తీసుకుంటే. గౌరవనీయ సుప్రీంకోర్టువారి హేతుబద్ధతను మనం ఉదాహరణగా తీసుకుందాం. శ్రీనివాస శెట్టి (1981), సముపార్జన ఖర్చు సరిగ్గా నిర్ధారించగలిగితే మాత్రమే సెక్షన్ 48 (మూలధన లాభం యొక్క గణన కోసం) యొక్క నిబంధనలను వర్తింపజేయడం సాధ్యమవుతుందని నిర్ధారించవచ్చు. క్రిప్టో మైనింగ్ విషయంలో సముపార్జన ధరను ఖచ్చితంగా నిర్ధారించడం సాధ్యం కాదు కాబట్టి, మూలధన లాభాల పన్నుకు ఇది వర్తించదు.
వ్యాపారం:
ముందుగా చెప్పినట్లుగా, లాభం కోసం క్రిప్టోను మైనింగ్ చేయడానికి, అవసరమైన మౌలిక సదుపాయాలలో పెట్టుబడి అవసరం. మీరు అలాంటి పెట్టుబడి పెట్టినట్లయితే, మీ వద్ద ఉన్న క్రిప్టో పెట్టుబడి రూపంగా మాత్రమే ఉందని చెప్పగలరా? ఇది మనల్ని మరొక దృక్కోణానికి తీసుకువస్తుంది, అనగా, పన్ను చెల్లింపుదారు క్రిప్టో (మైనింగ్‌తో సహా) కొనుగోలు మరియు అమ్మకం వ్యాపారంలో నిమగ్నమై ఉన్నారు. అటువంటి వ్యాపారం నుండి వచ్చే ఆదాయం ‘వ్యాపారం లేదా వృత్తి నుండి లాభం’ శీర్షిక క్రింద వర్తిస్తుంది మరియు గణన చాలా సులభం – క్రిప్టోని మీ జాబితాగా పరిగణించండి మరియు చట్టంలోని సంబంధిత నిబంధనల ప్రకారం మీ వ్యాపారం యొక్క నికర లాభాన్ని లెక్కించండి.
ఇతర మూలాధారాలు::
మీరు మీ క్రిప్టో పోర్ట్‌ఫోలియోను మీ మూలధన ఆస్తిగా లేదా మీ వ్యాపారంగా పరిగణించనప్పటికీ, దాని నుండి మీరు స్వీకరించే ఏదైనా ఆదాయం మిగిలిన ఆదాయంలో – ‘ఇతర వనరుల నుండి వచ్చే ఆదాయం’లో పన్ను విధించబడుతుంది. వర్తించే స్లాబ్ రేట్ల వద్ద పన్ను వర్తిస్తుంది.
క్రిప్టో మరియు GST చట్టాలు
CGST చట్టంలోని ఛార్జింగ్ సెక్షన్, సెక్షన్ 9, సెంట్రల్ GST అన్ని అంతర్-రాష్ట్ర ‘సరకులు’ లేదా ‘సేవలు’ లేదా రెండింటిపై విధించబడుతుందని పేర్కొంది. అందువల్ల, క్రిప్టో-సంబంధిత లావాదేవీ GSTకి లోబడి ఉండాలంటే, అది ‘వస్తువులు’ లేదా ‘సేవలు’ యొక్క ‘సరఫరా’ అయి ఉండాలి. CGST చట్టం సెక్షన్ 7 కింద ‘సరఫరా’ యొక్క సమగ్ర నిర్వచనాన్ని అందిస్తుంది, ఇది క్రింది కారకాలపై ఆధారపడి ఉంటుంది:
- ‘సరఫరా’ తప్పనిసరిగా ఉండాలి (ఇందులో విక్రయం, బదిలీ, లైసెన్స్, మార్పిడి, అద్దె, లీజు మొదలైనవి ఉంటాయి.)
- ఒక ఒప్పందం ఉండాలి (మౌఖిక, వ్రాతపూర్వక, నిశ్శబ్ద, పరోక్ష, మొదలైనవి కావచ్చు)
- పరిశీలన కోసం
- ఒక వ్యక్తి ద్వారా
- వ్యాపారం లేదా కొనసాగింపు సమయంలో పురోగతి
క్రిప్టోను కొనుగోలు చేయడం మరియు విక్రయించడం అనేది పైన పేర్కొన్న అన్ని ప్రమాణాలకు అనుగుణంగా ఉంటుంది. క్రిప్టో ‘వస్తువులు’ లేదా ‘సేవ’ అవుతుందా అనేది చూడాలి. చట్టంలో “వస్తువులు” అనే పదం యొక్క నిర్వచనం ఇలా ఉంటుంది: “….డబ్బు మరియు సెక్యూరిటీలు కాకుండా ఇతర అన్ని రకాల చరాస్తులు….” మరియు సేవల నిర్వచనంలో ఇవి ఉంటాయి: “….వస్తువులు, డబ్బు మరియు సెక్యూరిటీలు కాకుండా ఏదైనా…”. కాబట్టి, CGST చట్టం, 2017 కింద ఇచ్చిన ‘సేవలు’ నిర్వచనం కింద క్రిప్టో కవర్ చేయబడుతుంది.
పైన పేర్కొన్నదాని ఆధారంగా, క్రిప్టో లావాదేవీలు GSTకి బాధ్యత వహిస్తాయని నిర్ధారించవచ్చు. వర్తించే పన్ను రేటు సేవల కోసం ఉపయోగించాల్సిన 18% అవశేష పన్ను రేటు. అయితే, సాధారణంగా ఒక వ్యక్తి తన మొత్తం టర్నోవర్ ₹ 20 లక్షల కంటే ఎక్కువ ఉంటే మాత్రమే GST చట్టం కింద నమోదు చేయవలసి ఉంటుంది.
క్రిప్టో మైనింగ్ ప్రశ్న అసంపూర్ణంగానే ఉంది. క్రిప్టో మైనింగ్ అనేది బ్లాక్‌చెయిన్ నెట్‌వర్క్‌లోకి క్రిప్టో లావాదేవీని ధృవీకరించడానికి మరియు ప్రవేశించడానికి దారితీసే సంక్లిష్ట క్రిప్టోగ్రాఫిక్ సమీకరణాలను పరిష్కరించే ప్రక్రియ. మైనింగ్ గురించి మరింత సమాచారం ఇక్కడపొందవచ్చు.
కాబట్టి ఇక్కడ, మీరు క్రిప్టో మైనింగ్ సేవను అందిస్తున్నారు మరియు దీని కోసం బ్లాక్‌చెయిన్ నెట్‌వర్క్ కూడా ఉపయోగించబడుతోంది. ఇది GST వర్తించే సేవ యొక్క అవుట్‌బౌండ్ సరఫరాగా చూడవచ్చు. దీని పరిశీలన స్పష్టంగా ”వస్తువులో” (క్రిప్టో)గా ఉంటుంది మరియు అటువంటి సందర్భాలలో సరఫరా విలువను గణించడానికి చట్టం విధానాలను నిర్దేశించింది.
ఆశావహ నిరీక్షణ
#IndiaWantsCrypto అనేది ఖచ్చితంగా స్పష్టంగా ఉంది తదుపరి దశ బహుశా దాని పన్నుకు సంబంధించి చట్టంలో కొంచెం ఎక్కువ స్పష్టతని అందించడం. క్రిప్టో ఒక పెట్టుబడి సాధనంగా ప్రజల అవగాహనను దృష్టిలో ఉంచుకుని, ఆదాయపు పన్ను చట్టాల ప్రకారం ఇదే విధానాన్ని తీసుకుంటే, దాని స్వంత ప్రత్యేక పన్ను రేటుతో మూలధన ఆస్తిగా పరిగణించబడుతుంది. అదేవిధంగా, GST చట్టం ప్రకారం, షేర్లు, డిబెంచర్లు మొదలైన ఇతర సెక్యూరిటీలతో సమానంగా క్రిప్టోను పరిగణించగలిగితే, క్రిప్టో కొనుగోలు మరియు అమ్మకం మేరకు మాత్రమే వాటిని GST పరిధి నుండి దూరంగా ఉంచవచ్చు
అస్వీకార ప్రకటన: క్రిప్టోకరెన్సీ చట్టపరమైన ద్రవ్య మారకం కాదు మరియు ప్రస్తుతం నియంత్రణలో లేదు. క్రిప్టోకరెన్సీలు తరచుగా అధిక ధరల అస్థిరతకు లోబడి ఉంటాయి కాబట్టి వాటిని ట్రేడింగ్ చేసేటప్పుడు మీరు తగినంత అపాయం నష్టాన్ని అంచనా వేశారని దయచేసి నిర్ధారించుకోండి. ఈ విభాగంలో అందించిన సమాచారం పెట్టుబడి సలహా లేదా WazirX యొక్క అధికారిక స్థితిని సూచించదు. ముందస్తు నోటీసు లేకుండా ఏ సమయంలోనైనా మరియు ఏవైనా కారణాల వల్ల ఈ బ్లాగ్ పోస్టును సవరించడానికి లేదా మార్చడానికి WazirX తన స్వంత అభీష్టానుసారం హక్కును కలిగి ఉంది.
